营业税改增值税后，你真的少缴税了吗？

 “营改增”的全称是“营业税改增值税项目”，是国家为解决“营业税”，带来的重复征税问题，而推行的新政策。

（1）增值税
环节a：商品a销售额1000，增值税170，合计1170找客户收，170的增值税由客户承担；
环节b：商品a转手销售2000，增值税340，可抵前一环节170进项税，仅对增值税部分交170的增值税；
环节c：依此类推，Zui终消费者没法转嫁出去了，就成为税收承担者了。

（2）营业税
环节a：一笔业务1000元，收钱方a交50元营业税；
环节b：还是这笔业务，收钱方a原价转给b，b同样交50元营业税，对于该笔业务，重复纳税。

这项政策从2012年试水，自2016年5月1日全面推行试点。那么营改增之后，他的实际效果如何？在改善税务的同时，又潜伏着一些什么的弊端呢？根据上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点的情况来看，营改增是可以在一定程度上减轻企业税负的，但同时在上海“营改增”试点中，也出现了部分企业税负上升的现象，比如运输行业。

新政策带来的两面性让不少企业家感到忧心，那么该如何正确解读营改增的利与弊呢，高顿财务主要从两个方面来帮大家解读。

财务方面  

根据企业的规模，在营改增过程中会有两种情况。一种是改为增值税小规模纳税人，一种是增值税一般纳税人。认定的依据是之前连续12个月（或前一年度）的企业收入是否达到500万人民币。如果没有达到，会被认定为小规模纳税人，适用“简易征收”税率，增值税税率为3%；如果达到了，则被认定为一般纳税人，适用6%增值税税率。（6%为服务业的一般纳税人税率，建筑业、不动产销售为11%）。小规模纳税人如果在以后的经营中一旦在某一年度达到了500万年收入，也会被国税系统直接认定为一般纳税人，然后改为6%税率。另外，增值税有两种发票，一种叫增值税普通发票，所有营改增单位都可以开；另一种叫增值税专用发票，是可以用来抵扣的，一般纳税人可以自己开，小规模纳税人必须去国税代开。

财务方面 小规模纳税人的优缺点

优点：小规模纳税人税率为3%，直接比原来的营业税减少了超过2.5%，达到了直接减税的效果。

缺点：小规模纳税人不允许进行增值税票抵扣，也就是说你的增值税固定为3%，不可能再有减少。而且只能自己开具增值税普通发票（后文用普票代替），要开增值税专用发票必须去国税代开。

财务方面 一般纳税人的优缺点

优点：虽然税率为6%（前文说了其实相当于5.66%的营业税），比小规模纳税人要多一倍，但一般纳税人的Zui大优势是可以抵扣收来的增值税专用发票（后文用专票代替）！所以如果你的公司能收到很多专票的话，你的增值税会减少，甚至可能低于小规模纳税人的3%。

缺点1：缺点之一就是要供货方开专票手续繁琐，一般都要一大堆材料，具体财务人员知道，不赘述。

缺点2：营改增不彻底，很多行业还不开增值税票，所以能抵扣的进项很少，结果很可能是你完全拿不到什么专票用来抵扣，只能乖乖交6%，比以前税还多。

缺点3：自己的发票也麻烦很多，营业税时候在地税一次可买一本50张票，用没了随时买，且单张票限额也较高，多在50-100万左右；增值税票在国税就很麻烦，一般营改增开始批票无论专票还是普票都只批25份，虽然用完可以超限量购买，但是要申请，比较麻烦；而且额度也很低，新办企业，一般普票单张限额不超过1万，专票一般也不超过1万限额，要调整开票限额，需要申请，普票申请要提供合同等证据，专票申请调整税局都是从严审批，手续同样非常麻烦，并且还不一定能给到你理想的额度。

管理方面  

1、营业税时候一般授权期在1-3个月左右。增值税改为每个月初都要申报，并且在税控软件上增加了一些步骤，会更麻烦。

2.营业税时候如果出现退票，可以直接退票，不过得要开一张红字发票，没时间限制。增值税的话，一旦超过当月，需要开据红字发票，但有180天的时限要求，超过180天不能开据红字发票，只能多缴这些税款了。进项发票的抵扣也是有180天时限要求，即开出之日起180天内认证抵扣，超期后要想抵扣非规定的极特殊情况外基本别奢望了。

3、小规模纳税人由于不能自己开专票，要去国税代开。所以一旦遇到自己的客户必须要专票的情况，你就必须去代开，手续也比较麻烦。而你如果不给人家专票，非给普票的话，你将失去市场竞争力，因为如果同样两家报价比如10万的话，你只给开普票人家客户没法抵扣增值税，你的竞争对手如果是小规模纳税人肯去国税代开专票就能给客户抵扣约2900块，如果它是一般纳税人自己在公司就开专票了很省事还能给客户抵扣5600多块。显然你就没生意了。因此如果客户里比较多增值税户的话，你自己作为一般纳税人会比小规模纳税人有竞争力，也少一些管理上的麻烦，或者你也可以将这麻烦交给记账代理公司，让他们帮你去开办。我们高顿财务可以帮到您。

4、小规模纳税人不能抵扣进项专票，所以人家也不会给你开专票。一般纳税人要抵扣专票必须去认证，有两种方法。一种是每个月去国税大厅一张一张的进行认证；另一种是花2000多块钱买个软件和扫描仪就可以在自己的财务电脑上作认证。只有认证之后的专票才可以抵扣。

5.供应商提供的增值税专用发票进项发票有可能被‘’金三‘’系统大数据分析出是虚假进项，即供应商并没有开该批进项发票的对应进项，那供应商开出的发票拿来抵扣肯定是有问题的，在10份以来的税务稽查中作为体现金三强大功能的具体体现，很多企业被发现并被强制要求进项转出。在大多数情况下你是无法了解供应商账面存在的这种他的进项不对应问题的，这样增加了进项发票风险。

总的来说，营改增之后，大部分企业都能从中受益，少部分一般纳税人的服务业和运输业可能会暂时性的税负加重，但是随着专票的规范化，不久之后也能实现税负的减轻。但是，政策带来的增值税的减少，换来的却是繁杂的各种手续，管理成本也增加了一大截，大企业财大气粗同时可以招纳几名专业人员作业，中小型企业建议交给第三方，记账代理公司去打理会比较好一点。

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